Как изменились ставки единого налога для ИП с 2023 года

Единый налог является одной из трех систем налогообложения, доступных при регистрации ИП. С начала 2023 года произошли существенные изменения в условиях применения единого налога для индивидуальных предпринимателей (ИП).

Были исключены из списка видов деятельности, которые могли бы использовать единый налог, следующие виды деятельности:

• Техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, а также услуги по восстановлению резиновых шин и покрышек, диагностированию транспортных средств, буксировке транспортных средств и оказанию технической помощи в пути.
• Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуги по нанесению татуировок, нательной живописи, перманентного макияжа и услуги по пирсингу.
• Деятельность грузового речного и автомобильного транспорта, перегон, перевозка, доставка из-за границы автомототранспортных средств.
• Строительство зданий, специальные строительные работы, бурение водяных скважин, пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая их монтаж и установку, а также производство из пластмассы и поливинилхлорида дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку.
• Медицинская, в том числе стоматологическая, практика, а также другие виды деятельности по охране здоровья.
• Деятельность по чистке и уборке.
• Деятельность, связанная с выращиванием сельскохозяйственных культур и разведением животных.
• Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания.
• Репетиторство.
• Стирка и глажение постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, а также взимание платы за пользование жилыми помещениями и жилищно-коммунальные услуги, кошение травы и уборка озелененных территорий от листвы, скошенной травы и мусора.
• Предоставление индивидуальных услуг с использованием автоматов для измерения роста и веса.
• Предоставление услуг по содержанию домашних животных, их дрессировке и уходу.
• Сдача в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач и машино-мест (за исключением предоставления мест для краткосрочного проживания).
• Виды деятельности, перечисленные в подпункте 3.1 статьи 337 Налогового кодекса (пункт 170 статьи 2 Закона N 230-З и подпункт 2.7 статьи 336 Налогового кодекса).

Также следует учитывать, что с начала 2023 года ИП уже не могут применять упрощенную систему налогообложения (УСН) для вышеуказанных видов деятельности. Вместо этого, им придется уплачивать подоходный налог (пункт 1 статьи 324 и глава 18 Налогового кодекса).

Для тех, кто уплатил единый налог за первый квартал 2023 года, но потерял право на его применение с 01.01.2023 года, требуется представить уточненную декларацию по единому налогу за этот квартал не позднее 31.01.2023 года (часть 4 пункта 8 статьи 5 Закона N 230-З).

Обратите внимание, что начиная с 2023 года введен новый налоговый режим - налог на профессиональный доход. Он применяется к физическим лицам, занимающимся определенными видами деятельности, перечень которых утвержден постановлением Совмина от 08.12.2022 года № 851 (статья 378 Налогового кодекса). Те, кто выпал из круга применения единого налога и подпадает под этот налог, могут перейти на налогообложение на профессиональный доход в качестве физического лица, соблюдая порядок, установленный пунктом 1 статьи 381 Налогового кодекса.

С 1 января 2023 года для индивидуальных предпринимателей (ИП), предоставляющих места для краткосрочного проживания, внесены изменения в налогообложение. Теперь такие ИП должны уплачивать единый налог и не имеют возможности выбрать другую систему налогообложения.

ИП, которые занимаются этой деятельностью в первом квартале 2023 года, должны выполнить следующие обязательства:

1. Представить декларацию по единому налогу за первый квартал 2023 года не позднее 31 января 2023 года.
2. Уплатить единый налог за январь 2023 года согласно ставкам, действовавшим на 31 декабря 2022 года, не позднее 1 февраля 2023 года.

Обратите внимание, что этот срок также является общим сроком уплаты единого налога за февраль 2023 года. Таким образом, ИП, предоставляющие места для краткосрочного проживания, должны уплатить единый налог за январь 2023 года по ставкам 2022 года и единый налог за февраль 2023 года по ставкам 2023 года.

В случае выявления уклонения ИП от применения единого налога, устанавливается специальный порядок расчета суммы налога. Первое нарушение подразумевает определение налога на основе налоговой базы и ставок, применяемых в месте осуществления деятельности. Повторные нарушения влекут за собой увеличение налога в 5 раз (с коэффициентом 5).

Ставки единого налога увеличены в разное количество раз для различных видов деятельности. Например, для предоставления мест для краткосрочного проживания ставки налога увеличены в 1,5 раза, а для розничной торговли непродовольственными товарами - в 3 раза.

Эти новые ставки применяются при уплате единого налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2023 года, то есть с февраля 2023 года. Единый налог за январь 2023 года исчисляется по ставкам, действовавшим на 31 декабря 2022 года.

ИП обязаны представить уточненную декларацию по единому налогу за первый квартал 2023 года не позднее 31 января 2023 года.

Также предоставляется возможность перейти на подоходный налог с начала любого месяца первого квартала 2023 года, за исключением ИП, предоставляющих места для краткосрочного проживания. Те ИП, которые уже уплатили единый налог за первый квартал 2023 года (или его часть), могут перейти на подоходный налог с 1 января, 1 февраля или 1 марта 2023 года. При этом они должны также подать уточненную декларацию по единому налогу за первый квартал 2023 года не позднее 31 января 2023 года.